Hollanda, yüksek nitelikli göçmenleri çekmek amacıyla uyguladığı %30 vergi kuralı ile dikkat çekmektedir. Bu kural, belirli şartları sağlayan yabancı çalışanların brüt maaşlarının %30’unun vergiden muaf tutulmasını sağlar. Ancak, 1 Ocak 2024 itibarıyla %30 kuralında önemli değişiklikler yapılmıştır. Bu makalede, %30 kuralının ne olduğu, kimlere uygulandığı, geçmişte nasıl uygulandığı, yapılan değişiklikler ve 2025 yılında geçerli olan güncel uygulamalar detaylı bir şekilde ele alınacaktır.
%30 Kuralı Nedir?
%30 kuralı, Hollanda’ya çalışmak için gelen yüksek nitelikli yabancı çalışanların, brüt maaşlarının belirli bir yüzdesine denk gelen kısmının vergiden muaf tutulmasını sağlayan bir vergi avantajıdır. Bu uygulama, yabancı çalışanların Hollanda’ya adaptasyon sürecindeki ek masraflarını karşılamayı amaçlar. Bu sayede, çalışanların eline geçen net maaş miktarı artar ve işverenler için de maliyet avantajı sağlar.
Kimlere Uygulanır? Şartları Nelerdir?
%30 kuralından yararlanmak için aşağıdaki şartlar aşağıdaki gibidir.
- Uzmanlık ve Nitelik: Çalışanın, Hollanda iş gücü piyasasında nadir bulunan bir uzmanlığa sahip olması gerekmektedir.
- Mesafe Şartı: Çalışanın, işe alınmadan önceki 24 ay içinde en az 16 ay boyunca Hollanda sınırlarından 150 kilometreden daha uzakta ikamet etmiş olması gerekmektedir.
- Maaş Eşiği: Çalışanın brüt maaşının yıllık olarak belirlenen minimum tutarın üzerinde olması gerekmektedir.
- İşveren Başvurusu: İşverenin, çalışanı adına Hollanda Vergi Dairesi’ne (Belastingdienst) başvuruda bulunması gerekmektedir.
Bu şartları genelde yüksek nitelikli göçmenler sağlar. Ancak oturum izni tipinin yüksek nitelikli göçmen oturumu olması şart değildir.
Bir Önceki Uygulama – 2024 ve Öncesi
1 Ocak 2024 tarihinden önce, %30 kuralının uygulama şekli:
- Süre: Yüksek nitelikli yabancı çalışanlar, 5 yıl (60 ay) boyunca bu vergi avantajından yararlanabiliyordu.
- Oran: Brüt maaşın %30’u vergiden muaftı.
2024 ve 2025 Yıllarında Geçerli Değişiklikler
- Hollanda hükümeti, 1 Ocak 2024 itibarıyla %30 kuralında önemli değişiklikler yapmıştır. Bu değişiklikler 2025 yılında da geçerli olacaktır:
- Kademeli İndirim İptali: Daha önce duyurulan %30, %20 ve %10 şeklindeki kademeli indirim uygulaması tamamen kaldırılmıştır. 2025 yılında, çalışanlar başvurularının kabul edilmesi halinde maaşlarının %30’unu vergiden muaf olarak alabileceklerdir.
- Maksimum Ücret Sınırı: 1 Ocak 2024 itibarıyla, %30 kuralı yalnızca Balkenende Norm (Wet Normering Topinkomens) kapsamında belirlenen maksimum maaş sınırına kadar uygulanabilecektir.
- Geçici Düzenleme: 1 Ocak 2024’ten sonra başvuran çalışanlar, 2024, 2025 ve 2026 yıllarında maaşlarının %30’unu vergiden muaf olarak alabilecektir. Ancak 1 Ocak 2027’den itibaren bu oran %27’ye düşecektir.
- Ekstra Maaş Standartları: 1 Ocak 2027’den itibaren geçerli olacak şekilde, başvuru için gerekli olan minimum maaş standartları artırılacaktır.
Kademeli %30 Sisteminin İptali
Hollanda Hükümeti kademeli vergi indirimi uygulamasını 2024 yılında hayata geçirmeyi amaçladı. Ancak uygulamayı yine 2024 yılı içinde kaldırdı. Pek çok çok uluslu şirket, Hollanda’nın vergi avantajı kuralını değiştirmesinin karşısında durdu. Baskılara dayanamayan hükümet, geri adım atmak zorunda kaldı. 2025 yılında Hollanda’da vergi avantajı, yukarıda bahsettiğimiz şekilde uygulanmaktadır.
%30 Vergi İndirimi Başvurusu Nasıl Yapılır?
Başvuru işlemlerini işveren yapar. Başvurunun, çalışanın işe başladığı tarihten itibaren 4 ay içerisinde yapılması gerekmektedir. Başvuru, Hollanda Vergi Dairesi’ne (Belastingdienst) yapılır ve gerekli belgeler işveren tarafından sağlanır.
Oturum İzni Tipinin Değişmesi Halinde %30 Kuralı Devam Eder mi?
Oturum izni tipinin değişmesi, %30 kuralından yararlanma hakkını doğrudan etkilemez. Ancak, çalışanın iş değişikliği yapması halinde yeni işverenin tekrar başvuruda bulunması gerekmektedir.
Türkiye Hollanda Hukuk Ofisi Danışmanlık Hizmetleri
Türkiye Hollanda Hukuk Ofisi, yüksek nitelikli göçmenlerin %30 kuralı kapsamında vergi avantajlarından yararlanmaları için başvuru süreçlerinde profesyonel destek sağlamaktadır. Eindhoven ve İzmir ofislerimizde, vergi danışmanlığı ve hukuki süreçlerin takibi konusunda uzman avukatlarımızla hizmet sunmaktayız.
Hollanda %30 vergi indirimi başvuru süreçleri ve diğer hukuki danışmanlık ihtiyaçlarınız için bizimle iletişime geçin. Hollanda’da Türk avukatlardan hukuki danışmanlık alın!
Av. Burçak Gençeroğlu Sayar
Türkiye Hollanda Hukuk Ofisi
